對于一(yi)般納(na)稅(shui)人企業來講(jiang)，年納(na)稅(shui)量還是(shi)蠻高的(de)，通(tong)過合(he)理合(he)法的(de)手段進行一(yi)定程度的(de)避稅(shui)對于企業來講(jiang)，未嘗(chang)不是(shi)一(yi)件(jian)好事(shi)，那(nei)

1.銷(xiao)售收(shou)入(ru)方面(銷(xiao)項稅額)

(一(yi))發(fa)出商品，不(bu)按“權責發(fa)生制”的原則按時(shi)記銷售收入，而是以收到貨(huo)款為(wei)實現銷售的依(yi)據(ju)。其表(biao)現為(wei)：發(fa)出商品時(shi)，倉庫(ku)保管員記賬(zhang)，會計不(bu)記賬(zhang)。

(二(er))原材(cai)料轉讓、磨賬不記(ji)“其他業務收入(ru)”，而是(shi)記(ji)“營業外收入(ru)”，或者直接磨掉“應付賬款(kuan)”，不計提“銷項稅額”。

(三)以“預收賬(zhang)款”方式銷售貨(huo)物(wu)，產品(商品)發出時(shi)不(bu)按時(shi)轉記銷售收入，長期(qi)掛賬(zhang)，造成進(jin)項(xiang)稅額大于銷項(xiang)稅額。

(四)制造(zao)大型設備的工業企業則把質(zhi)保(bao)金長(chang)期掛(gua)賬(zhang)不轉記(ji)銷(xiao)售收(shou)入。

(五)價外收(shou)入(ru)不(bu)記(ji)銷(xiao)售收(shou)入(ru)，不(bu)計提(ti)銷(xiao)項稅額(e)。如(ru)：托收(shou)承付違約金，大部分企業收(shou)到違約金后，增加(jia)銀(yin)行(xing)存款(kuan)沖(chong)減財務(wu)費用。

(六(liu))三包收入(ru)“不記銷售收入(ru)。產品“三包”收入(ru)是指廠家(jia)除向定點維修點支付(fu)費用(yong)外(wai)，還有按一(yi)定比例支付(fu)商家(jia)“三包費用(yong)”(含配(pei)件(jian))，保修點及(ji)商家(jia)掛賬不記收入(ru)，配(pei)件(jian)相當一(yi)部(bu)分(fen)都記入(ru)“代保管商品”。

(七)廢品、邊(bian)角(jiao)料(liao)收(shou)入(ru)不記賬。主(zhu)要(yao)是工業企(qi)業的金屬(shu)邊(bian)角(jiao)料(liao)、鐵肖(xiao)、銅肖(xiao)、鋁(lv)肖(xiao)、殘次(ci)品、已利(li)用過(guo)的包裝物、液體等(deng)。這些收(shou)入(ru)多(duo)(duo)為(wei)現金收(shou)入(ru)，是個體經營者(zhe)收(shou)購。 納稅人將這些收(shou)入(ru)存入(ru)私人賬戶，少數(shu)應(ying)用在職(zhi)工福利(li)上，如：食堂補助，極(ji)個別用于上繳管理費，多(duo)(duo)數(shu)用在吃喝玩樂和送禮(li)上。

(八(ba))返(fan)利(li)銷(xiao)(xiao)售。市場經濟下的(de)(de)(de)營銷(xiao)(xiao)方式多變(bian)，返(fan)利(li)銷(xiao)(xiao)售是廠家(jia)為占領市場，對商(shang)家(jia)經營本(ben)廠產(chan)品(pin)低(di)于市場價格的(de)(de)(de)利(li)益(yi)補(bu)償，是新產(chan)品(pin)占領市場的(de)(de)(de)有效手段，是市場營銷(xiao)(xiao)策略的(de)(de)(de)組成部(bu)分。其(qi)形式主要有兩種：一是商(shang)家(jia)銷(xiao)(xiao)售廠家(jia)一定(ding)數量(liang)的(de)(de)(de)產(chan)品(pin)，并按時付完貨款， 廠家(jia)按一定(ding)比(bi)例返(fan)還現(xian)金。二是返(fan)還實物、產(chan)品(pin)、或者配(pei)件。商(shang)家(jia)接到(dao)這些現(xian)金、實物后，現(xian)金不(bu)入賬(zhang)也不(bu)作(zuo)價外(wai)收入，更不(bu)作(zuo)“進項稅額轉出”，形成賬(zhang)外(wai)經營。

(九)折讓(rang)收入(ru)。折讓(rang)即折讓(rang)與折扣，相似于返利銷(xiao)售(shou)，所不同(tong)的是(shi)：折讓(rang)是(shi)發(fa)(fa)生在(zai)銷(xiao)售(shou)實現(xian)的時候，在(zai)發(fa)(fa)票(piao)上注(zhu)明或另開(kai)一張紅(hong)票(piao)反映的銷(xiao)售(shou)方式。按照稅(shui)(shui)法規定(ding)，在(zai)發(fa)(fa)票(piao)上注(zhu)明折讓(rang)數(shu)額的，按實際收款記收入(ru)。另外(wai)開(kai)具紅(hong)票(piao)的，不允許(xu)沖減收入(ru)。在(zai)實際工作中(zhong)，納(na)稅(shui)(shui)人往(wang)往(wang)是(shi)用紅(hong)票(piao)沖減收入(ru)，將沖減的收入(ru)以現(xian)金方式給購(gou)貨員(yuan)，購(gou)貨方不記價外(wai)收入(ru)，造成少(shao)繳稅(shui)(shui)款。

(十)包裝(zhuang)物(wu)押(ya)金(jin)逾期(滿一年(nian))不轉記銷(xiao)售收入。

(十一)從事生產經營(ying)和應稅(shui)勞務(wu)的混合(he)銷售(shou)，納(na)稅(shui)人(ren)記賬(zhang)選擇有(you)利于己的方法記賬(zhang)和申報(bao)納(na)稅(shui)。

(十二)銷售使用(yong)過的(de)(de)固定(ding)資產(chan)，包括應繳(jiao)消費稅的(de)(de)摩托車、汽車、游艇(ting)等(deng)，不符合(he)免(mian)稅規定(ding)的(de)(de)，也(ye)不按6%的(de)(de)征收率計算繳(jiao)納增(zeng)值稅，而是直(zhi)接記營業外(wai)收入(ru)。

(十三(san))為調節本企(qi)業的(de)(de)收(shou)入(ru)及利潤計劃(hua)，人(ren)為調整收(shou)入(ru)，將已實現的(de)(de)收(shou)入(ru)延期記賬。

(十四)視同(tong)銷(xiao)售不(bu)記(ji)收入(ru)。企業(ye)用原材(cai)料、產成品(pin)等長(chang)期投資，產品(pin)(商(shang)品(pin))送禮或作樣品(pin)進行展(zhan)銷(xiao)，不(bu)視同(tong)銷(xiao)售記(ji)收入(ru)，不(bu)記(ji)提(ti)銷(xiao)項稅額。

(十五)母(mu)公(gong)(gong)司，下掛靠多家子(zi)(zi)公(gong)(gong)司，涉(she)及增值稅發(fa)票(piao)、普通發(fa)票(piao)部分的業務全部在母(mu)公(gong)(gong)司核算，其他任由子(zi)(zi)公(gong)(gong)司，子(zi)(zi)公(gong)(gong)司每年向母(mu)公(gong)(gong)司上(shang)繳一(yi)定的管理費。

(十六)小規(gui)模(mo)納稅人為了(le)達(da)到一(yi)般納稅人標(biao)準，在認定后，達(da)不到標(biao)準將要年檢時，采取多家一(yi)般納稅人互(hu)相開具(ju)增值稅專用發票(piao)，貨款也互(hu)相支(zhi)付，但(dan)就(jiu)(jiu)是一(yi)點(dian)，幾(ji)家開具(ju)發票(piao)，互(hu)相之(zhi)間(jian)的(de)業務都(dou)不增值，這些就(jiu)(jiu)是一(yi)些企業稅負偏低的(de)一(yi)種原因。

(十七)已開具的增值稅發票(piao)丟失，又開具普(pu)通發票(piao)，不記收入。

2.進項(xiang)稅(shui)額(e)方面

(十八)商業企業按(an)工(gong)業企業辦(ban)理稅(shui)(shui)務登記和認定增值稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人(ren)，抵扣進項稅(shui)(shui)額不按(an)付款憑證而按(an)原材(cai)料入庫單。

(十(shi)九)購進貨物時，工(gong)業沒有(you)驗收入(ru)庫(ku)，或者利用發料單代(dai)替(ti)入(ru)庫(ku)單，申報抵(di)(di)(di)扣(kou)。商業沒有(you)付完款，自審抵(di)(di)(di)扣(kou)，或者先(xian)虛開一張大額現金(jin)收據，先(xian)增加“現金(jin)”后，以坐支現金(jin)的(de)方(fang)(fang)式(shi)讓對方(fang)(fang)開一張現金(jin)收據回來辦理抵(di)(di)(di)扣(kou)，這些業務沒有(you)大量(liang)的(de)外調取證很難查清楚。

(二十(shi))用背書的匯票作預付賬款(kuan)(kuan)，利(li)用現代技術涂改多(duo)次復印充當付款(kuan)(kuan)憑證，用來騙取抵扣。

 (二十一(yi))應稅(shui)勞(lao)務沒有付款申報抵扣(委托加工(gong)、水、電、運費(fei))。

(二十(shi)二)在(zai)建工(gong)程(cheng)等非(fei)應稅(shui)(shui)(shui)項目，包括購置固定(ding)資產申報抵扣進項稅(shui)(shui)(shui)額，在(zai)建工(gong)程(cheng)領用原材料或者用作本單位的(de)福利等非(fei)應稅(shui)(shui)(shui)項目，不作進項稅(shui)(shui)(shui)額轉出(chu)。

(二十三)取得(de)進項專用發票(piao)(piao)，開票(piao)(piao)方(fang)、收款(kuan)方(fang)不一致(zhi)，票(piao)(piao)貨、票(piao)(piao)款(kuan)異地申報抵(di)扣。

(二十四)商(shang)業企業磨賬不報稅(shui)務機關批準，擅自抵扣稅(shui)款。

 (二十五(wu))用預(yu)付(fu)款(kuan)憑證(大額支票(piao))多(duo)次復(fu)印(yin)，多(duo)次充作付(fu)款(kuan)憑證，進行申報抵扣。

(二十(shi)六(liu))運輸(shu)發票開具不全，票貨不符，或者(zhe)取(qu)得假發票進(jin)行抵扣。 

(二十七)為達(da)抵扣目(mu)的，沒(mei)有運輸業務，去運管辦、貨(huo)運中(zhong)心、地稅局等單位代(dai)開發(fa)票進行申報抵扣。

(二十八)鐵路客(ke)運(yun)發票(行李票)當作運(yun)輸發票進(jin)行申報抵扣(kou)。

(二十(shi)九)最為典型的是個別企業將拉(la)運(yun)垃(la)圾的發票(piao)當作(zuo)運(yun)輸貨物發票(piao)申報抵扣。

(三十)進項發票丟失，仍然抵扣進項稅額(e)。

3.應繳(jiao)稅金方面

(三十一)代扣(kou)代繳稅(shui)金(jin)長(chang)期掛(gua)賬不繳。

(三十二)稽核(he)評稅(shui)、稅(shui)務稽查查補的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)、所(suo)得稅(shui)補繳后(hou)，不(bu)作賬務調整，該(gai)作進項(xiang)轉(zhuan)出的(de)不(bu)轉(zhuan)出，該(gai)調增(zeng)所(suo)得額的(de)不(bu)調整賬務，造成明征(zheng)暗(an)退。有的(de)把補繳的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)再記入(ru)進項(xiang)稅(shui)額。

(三十三)福利企業(ye)外購原材料轉(zhuan)讓或者直(zhi)接(jie)銷(xiao)售(shou)，自(zi)己(ji)沒有生產(chan)能(neng)力，委托加工就地銷(xiao)售(shou)、也按自(zi)產(chan)產(chan)品申報騙取退稅。

(三十四)福利企(qi)業(ye)該取(qu)得(de)增值稅(shui)(shui)專用發票不取(qu)得(de)，自認為反正是退稅(shui)(shui)，造成稅(shui)(shui)負偏(pian)高，退稅(shui)(shui)也多。

(三十五)福(fu)利(li)企業購進(jin)貨物使用(yong)白(bai)條，騙取(qu)高稅負(fu)退(tui)稅。

4.企(qi)業所得稅方面

(三十(shi)六)中央與地方(fang)企(qi)業所得(de)稅劃分模糊(hu)，納(na)稅人(ren)為方(fang)便(bian)，只(zhi)在地稅辦理稅務登記。特別(bie)是2002年(nian)實行(xing)各50%企(qi)業所得(de)稅以來(lai)，由于國地稅信(xin)息不共享，致使在2002年(nian)新(xin)辦證(zheng)的納(na)稅人(ren)沒(mei)有全部到國稅辦理稅務登記。

(三(san)十七)企業(ye)收取的承包費不(bu)記(ji)入所(suo)得額(e)，長期(qi)投(tou)資、聯營(ying)分回(hui)的盈虧不(bu)在(zai)(zai)賬上反映，始終(zhong)在(zai)(zai)往來賬上反復。

(三十八)購買股票(piao)、債券取得(de)的收(shou)入不按時轉記投資收(shou)益。

(三(san)十九)未經稅務機關批(pi)準，提取(qu)上繳管理費。

(四十)發生大(da)宗(zong)裝(zhuang)修、裝(zhuang)潢費(fei)用以(yi)及待攤費(fei)用不報稅務機關批準(zhun)就(jiu)攤銷。

(四十(shi)一(yi))多計提應(ying)付(fu)工資，年終(zhong)將結余部分(fen)上繳主管部門。

 (四十二)不(bu)上繳(jiao)統(tong)籌(chou)金(jin)的單位，計提統(tong)籌(chou)金(jin)長期掛賬不(bu)繳(jiao)。

 (四(si)十三)購買(mai)土地(di)(di)，準備(bei)擴建，將土地(di)(di)作為固(gu)定資產計提折(zhe)舊。

(四十四)盤(pan)盈的固(gu)定資(zi)產(chan)、流動資(zi)產(chan)不作損益處理。

(四(si)十五)白條(tiao)支付水電費。

(四(si)十六)購買假發票入賬。

(四十七)應由個(ge)人承(cheng)擔的個(ge)人所(suo)得稅記入管(guan)理費用——其他。

(四十八)主管部門向下級(ji)分攤(tan)費用，下級(ji)只有記(ji)賬支付憑(ping)證(zheng)(zheng)，沒(mei)有原始憑(ping)證(zheng)(zheng)。

(四十九)郵(you)政、電信(xin)行業(ye)收取的(de)郵(you)資(zi)、話費沒(mei)有(you)按照規定開(kai)具發票，用蓋郵(you)戳的(de)白條、托(tuo)收承付票據(ju)給客戶。

(五十)報銷不屬于自己單位的發(fa)票、稅票。

(五十一)記賬憑證(zheng)報銷(xiao)多，原始憑證(zheng)數額(e)少。

(五十(shi)二)購入(ru)固定資(zi)產列入(ru)費(fei)用(yong)，或(huo)者(zhe)將固定資(zi)產分解開票記(ji)入(ru)費(fei)用(yong)。

 (五十三)在建工程的貸款利息(xi)記入管理費(fei)(fei)用或者財(cai)務費(fei)(fei)用。

(五十四)財產損失不經稅務(wu)機關(guan)批準(zhun)，直接在稅前扣除。

(五十五)流(liu)動資產損失(shi)在地稅(shui)批復(fu)后(hou)，直接記(ji)入營業外支出(chu)，涉及增值稅(shui)部分不作進項稅(shui)額轉出(chu)。

(五十六)補貼(tie)收入(ru)不并入(ru)計稅(shui)所得額，直(zhi)接記入(ru)資(zi)本公(gong)積或盈余公(gong)積。

 (五十七)業務費(fei)、廣告(gao)費(fei)超支后放在其他科目列支，如：手續費(fei)、差旅(lv)費(fei)、會議費(fei)、有害(hai)補助(zhu)等。

(五十八)未經稅務機關批準，在稅前(qian)列(lie)支(zhi)三新(xin)費用(新(xin)產品(pin)、新(xin)技術、新(xin)工(gong)藝的(de)技術開發費)。

(五十九)校辦企業、福利企業的證書沒有年檢，申請減免企業所得稅。

(六十)稅務稽(ji)查審增的(de)所得(de)額，屬(shu)于時間性(xing)差異部分，只補稅不調賬，造成明(ming)征(zheng)暗(an)退(tui)。