合理避稅(shui)最關鍵的(de)問題(ti)是(shi)財會人員(yuan)的(de)執(zhi)業(ye)水(shui)平，這是(shi)避稅(shui)籌劃成功的(de)保證(zheng)，也是(shi)財會人員(yuan)自身價值的(de)體現。執(zhi)業(ye)水(shui)平包括稅(shui)收政策水(shui)平和業(ye)務(wu)水(shui)平兩個方面。

一般來說，避稅籌劃的空間由以下構成：

1、 利用國(guo)家(jia)稅(shui)收優惠(hui)政策(ce)進行合(he)理安排(pai)以達到避(bi)稅(shui)的(de)目的(de);

2、 利(li)用可選擇性的會計(ji)方法，

3、 從中選取對納稅最有利的方法以(yi)達到避稅的目的;

4、 利用稅收法規、政策(ce)中(zhong)存在(zai)的缺(que)陷、漏洞、不(bu)足(zu)，

5、 達到一定(ding)時期減輕稅負(fu)的(de)目(mu)的(de)。

可見，成功的(de)(de)避稅籌劃方(fang)案(an)是“斗智斗勇的(de)(de)結(jie)果”，因此財會人員必須具備(bei)較高的(de)(de)稅收政策(ce)水(shui)平，具有對 稅收政策(ce)深層加工的(de)(de)能力，才能保證避稅籌劃方(fang)案(an)的(de)(de)合法(fa)性。

良好(hao)的業(ye)務水平(ping)(ping)是避稅籌劃成功的另一基本要(yao)件(jian)。良好(hao)的業(ye)務水平(ping)(ping)需(xu)要(yao)有(you)扎實(shi)的理論知識和豐富的實(shi)踐(jian)經(jing)(jing)驗(yan)來支持(chi)。扎(zha)實的(de)(de)理論知識要(yao)求(qiu)執(zhi)業人員(yuan)除(chu)了對(dui)法律、稅(shui)收政策和會計(ji)相(xiang)當精通外，還(huan)應通曉工商、金(jin)融(rong)、保險、貿(mao)易等方(fang)面的(de)(de)知識;豐富的(de)(de)實踐(jian)經(jing)(jing)驗(yan)要(yao)求(qiu)執(zhi)業人員(yuan)能在極短時間內掌握(wo)客戶(hu)的(de)(de)基本情況，涉稅(shui)事項，如涉稅(shui)環(huan)節、籌(chou)劃意圖等，在獲取(qu)真實、可靠、完(wan)整(zheng)的(de)(de)籌(chou)劃資(zi)料的(de)(de)基礎上，選準策劃切(qie)入點，制定(ding)正確的(de)(de)籌(chou)劃步(bu)驟，針對(dui)不同的(de)(de)客觀情況設計(ji)有效的(de)(de)操作方(fang)案。

財會人員應在實踐(jian)的過程中不(bu)斷(duan)提高(gao)自身的政策水平(ping)和業(ye)務(wu)水平(ping)，從而(er)將我(wo)國稅(shui)收籌劃由淺(qian)層次引向深層次、由初級階(jie)段推向高(gao)級階(jie)段。

合(he)(he)法(fa)性(xing)(xing)是避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)前提條件。但在(zai)會(hui)計實線過(guo)(guo)程中難(nan)免(mian)會(hui)遇到：有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)老總對某些(xie)涉稅(shui)(shui)(shui)事(shi)項、涉稅(shui)(shui)(shui)環節分不(bu)清合(he)(he)法(fa)與非法(fa)界限，往往會(hui)提出(chu)一些(xie)影響避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃合(he)(he)法(fa)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求;有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)老總希望將(jiang)背離稅(shui)(shui)(shui)收立法(fa)宗旨的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)行為(wei)通過(guo)(guo)籌(chou)(chou)劃方案(an)合(he)(he)法(fa)化(hua);還有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)老總要求將(jiang)違反稅(shui)(shui)(shui)收政策、法(fa)規的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行為(wei)納入籌(chou)(chou)劃方案(an)。面對以上各(ge)種情況(kuang)，財會(hui)人員必須(xu)態度鮮明地維護稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)權威性(xing)(xing)，決不(bu)能(neng)為(wei)了(le)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益和保住(zhu)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)飯(fan)碗而放棄原則，遷就公(gong)司(si)，更不(bu)能(neng)受某些(xie)利(li)益驅動，屈從于公(gong)司(si)老總的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壓(ya)力。 堅持合(he)(he)法(fa)原則，將(jiang)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)職業道德貫穿于避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)劃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)全過(guo)(guo)程。只(zhi)要有稅(shui)(shui)(shui)收，避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)存在(zai)就不(bu)可避(bi)(bi)免(mian)，這不(bu)是一個國(guo)家才有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現象，而是常常帶有國(guo)際性(xing)(xing)質的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現象。但是，作(zuo)為(wei)納稅(shui)(shui)(shui)人開展(zhan)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)活動，必須(xu)以不(bu)違反稅(shui)(shui)(shui)法(fa)為(wei)前提，絕不(bu)能(neng)把避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)變成(cheng)了(le)偷稅(shui)(shui)(shui)或漏稅(shui)(shui)(shui)。只(zhi)有避(bi)(bi)免(mian)這種情況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發生，才能(neng)實現成(cheng)功的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)理避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)、合(he)(he)法(fa)納稅(shui)(shui)(shui)。

(一)納稅人合理避稅的首要條件

⑴納稅人必須具有一定的法(fa)(fa)(fa)律(lv)知識(shi)，能夠了解什(shen)么是合法(fa)(fa)(fa)、什(shen)么是非法(fa)(fa)(fa)，并劃清合法(fa)(fa)(fa)與非法(fa)(fa)(fa)的界限，在總體上保證自身(shen)的經濟活動和有關行為的合法(fa)(fa)(fa)性(xing)。

⑵納(na)稅(shui)人應(ying)該對稅(shui)法和(he)政府征收(shou)稅(shui)款的(de)具體方法是有深刻的(de)了解和(he)研(yan)究，知曉(xiao)稅(shui)收(shou)管理中固(gu)有的(de)缺(que)陷和(he)漏洞。

⑶納(na)稅人必(bi)須具有(you)一定的經營規模和(he)收入規模，值得為有(you)效的避稅行為花費代價(jia)。因為在(zai)一般情況(kuang)下，合理避稅應該(gai)請(qing)有(you)關專門人員進行納(na)稅籌劃(hua)，這是需要支付代價(jia)的。

(二)納稅人合理避稅的基本條件

⑴掌握和了解企業的基本情況。

在進行避稅(shui)籌劃時，須要了解(jie)的企業(ye)的基(ji)本情況主要有(you)：

①企(qi)業的(de)組織形式。

不同(tong)的(de)企業(ye)組(zu)織(zhi)形(xing)式(shi)其稅務待遇不同(tong)，了解企業(ye)的(de)組(zu)織(zhi)形(xing)式(shi)，可以對(dui)不同(tong)組(zu)織(zhi)形(xing)式(shi)的(de)企業(ye)制定具有針對(dui)性的(de)避稅籌(chou)劃方(fang)案。

②財(cai)務(wu)情況。

企業避稅(shui)籌(chou)劃是要合理和(he)合法地(di)節(jie)減稅(shui)收，只有全面和(he)詳細地(di)了解企業的(de)真實財務(wu)情況，才能制定出合理和(he)合法的(de)企業避稅(shui)計劃。

③投資意向。

投(tou)資(zi)(zi)有時(shi)(shi)可享受稅(shui)收(shou)優惠，不(bu)同規模(mo)的投(tou)資(zi)(zi)額(e)有時(shi)(shi)又會(hui)有不(bu)同的稅(shui)收(shou)優惠;投(tou)資(zi)(zi)額(e)往(wang)往(wang)與企業(ye)(ye)的規模(mo)——注冊(ce)資(zi)(zi)本、銷售(shou)收(shou)入、利潤總額(e)有很(hen)(hen)大(da)(da)關系，不(bu)同規模(mo)企業(ye)(ye)的稅(shui)收(shou)待遇和優惠政策有時(shi)(shi)往(wang)往(wang)懸殊很(hen)(hen)大(da)(da)，對企業(ye)(ye)避稅(shui)籌劃的影響至(zhi)關重要。

④對風險的(de)態度。

不(bu)同風格(ge)的(de)企(qi)業(ye)(ye)領導對(dui)(dui)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)風險的(de)態(tai)(tai)度(du)是不(bu)同的(de)，開拓型領導人往往愿意冒(mao)更(geng)大的(de)風險去節減最(zui)多稅(shui)(shui)(shui)額，穩健型領導人則(ze)往往希望(wang)在最(zui)小風險的(de)情況下節減稅(shui)(shui)(shui)額。了解不(bu)同企(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)風險的(de)態(tai)(tai)度(du)，就可以制定出更(geng)符合企(qi)業(ye)(ye)要求的(de)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)計劃。

⑤企業納稅(shui)情況。

了解企業(ye)以前(qian)和目前(qian)的有關納稅(shui)情(qing)況，尤其(qi)是(shi)納稅(shui)申報和交納稅(shui)款，對制定企業(ye)將(jiang)來的避稅(shui)計劃會有很大

幫助。

⑵了解企業法人代表的情況。

在進行避(bi)稅籌(chou)劃時(shi)，須(xu)要(yao)了(le)解的(de)企業法人代(dai)表的(de)基(ji)本(ben)情(qing)況主要(yao)有：

①年齡情況(kuang)， ②婚姻狀況(kuang)， ③子(zi)女及其他贍養人員情況(kuang)，

④財務收支(zhi)情況， ⑤個(ge)人資產及其投(tou)資情況。

(3)搜集和準備有關資料

無(wu)論(lun)是外部避稅(shui)籌(chou)劃人還是內部避稅(shui)籌(chou)劃人，都必須準備相關資(zi)料，以(yi)備參(can)考。這些資(zi)料可以(yi)：

①通(tong)過稅務機(ji)關獲取免(mian)費(fei)的稅收法規資料(liao)，

②通(tong)過圖書館查詢政(zheng)府機關有關政(zheng)策(ce)，

③通過電(dian)子網站搜(sou)集和查詢相關資料，

④通過訂閱和(he)購買(mai)相關(guan)機構(gou)發(fa)行的(de)專(zhuan)業(ye)刊物(wu)及出版物(wu)，

⑤通(tong)過與中(zhong)介機構(gou)、稅務機關等的合作取得必(bi)要(yao)的內部(bu)資料。

(4)避稅計劃的制定

避(bi)稅(shui)(shui)籌劃人在(zai)制(zhi)定避(bi)稅(shui)(shui)計(ji)劃時，必須指明避(bi)稅(shui)(shui)的具(ju)體步驟、方(fang)法(fa)、注(zhu)意事項和其依據的法(fa)律(lv)、法(fa)規、政策等(deng)，在(zai)避(bi)稅(shui)(shui)計(ji)劃上一一列出，同時還必須將(jiang)影響(xiang)避(bi)稅(shui)(shui)的正反兩方(fang)面因素、將(jiang)來可能會發(fa)生變化(hua)的因素附在(zai)避(bi)稅(shui)(shui)計(ji)劃上。

(5)避稅計劃的選擇與實施

一(yi)(yi)項稅(shui)務事件(jian)的避稅(shui)方(fang)案(an)可(ke)能不只一(yi)(yi)個，因(yin)此在方(fang)案(an)制定出來以后，就(jiu)要對避稅(shui)籌劃方(fang)案(an)進行篩(shai)選，選出最優方(fang)案(an)。篩(shai)選時主要考慮(lv)以下因(yin)素：

①選(xuan)擇(ze)節儉(jian)稅(shui)收(shou)更多或可得到更大(da)財務(wu)利益的避稅(shui)計(ji)劃;

②選擇避(bi)(bi)稅成本(ben)更(geng)低的避(bi)(bi)稅計劃;

③選擇執行更便利的(de)避(bi)稅計劃。

通過以(yi)上我們(men)提供的方法篩選出了最(zui)優(you)的避稅計劃以(yi)后，就可從付(fu)諸實(shi)施;在實(shi)施的過程(cheng)中，要(yao)及時(shi)地注意信息(xi)反饋(kui)，以(yi)便能夠加以(yi)控制和修訂。